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物流业收税原因金沙游艺场网址

2020-05-07 作者:农业政策   |   浏览(122)

税收制度作为国家的一项宏观调控措施,对于促进产业结构的调整与优化升级有着直接的推动作用。我国当前税收政策对于促进产业结构优化升级的作用还不够明显,尚存在着一定的改进空间。未来我们应当设计更加合理的税收制度,强化税收调控,加大税制改革力度。

物流业作为一种新兴的综合服务业,其涉税环节主要体现在三个方面:一是提供服务环节,涉及流转税;二是收益实现环节,涉及所得税;三是服务设施的持有和使用环节,涉及众多的相关税种。

产业结构 优化升级 税收政策 税收调控 F812 A

国外物流业税收的一些特点值得我们重视和借鉴。

自2010年开始,我国GDP总量就超越了日本,成为世界上第二大经济体,但衡量一国经济发展程度的指标还包括人均GDP及产业结构。尤其是产业结构,已经成为衡量一国经济发展程度的重要指标。客观来看,我国的产业结构与一些中低收入国家相类似,产业结构偏向于低端化已经成为制约我国经济转型的重要因素。我国十三五规划纲要中明确表示,未来五年我国的任务是尽快促进产业结构的优化升级、确保经济发展方式的转变。因此,我国应改变现行税收体系,通过税收改革来促进产业结构的优化升级与经济发展方式的转变。

金沙游艺场网址,首先,从流转税看,对物流服务按正常规定征收增值税是主流,而与出口有关的物流服务一般都实行零税率,以鼓励本国的产品和劳务出口。在此基础上,有些国家对适用零税率的范围适当放宽,以促进国际物流业的发展,为本地区成为有竞争力的国际物流中心创造条件,这方面新加坡的例子比较典型。由于我国对物流业征税实行的是营业税模式,重复征税不可避免,税制存在先天性缺陷,如果不采取措施消除税制本身的不足,无疑会限制物流业的健康发展。目前,国家已采取了一些措施,使重复征税问题有所缓解,但税制的缺陷依然存在。其根本出路是实行税收中性的消费型增值税制;但近期在不改变现有税制格局即仍然对服务业征收营业税的情况下,国外对物流企业进口或购置的设施免税以及像华盛顿州对符合条件的仓储设施的退免税优惠措施值得我们借鉴。

我国促进产业结构优化升级的税收政策现状

其次,国外对物流业的发展日益重视,采取专门的优惠措施,特别是所得税措施的国家和地区日渐增多,像马来西亚、泰国、新加坡等都已将物流业作为优先发展行业,是税收政策扶持的重要对象。相比较而言,中国一方面已提出要重视物流业的发展,但另一方面,在税收政策方面还只是停留于税制缺陷的弥补——即减少对物流业发展的税收限制,而国外许多国家已经把物流业作为优先发展行业,在税收方面采取了特别的鼓励措施,显然中国现行税收政策对物流业发展的扶持定位偏低,特别是在企业所得税方面,有必要研究鼓励物流业发展的特别税收优惠措施。

一是农业税收政策。为了促进农业的发展及生产效率的提高,我国采取了一系列的税收促进政策。从货物及劳务税角度看,我国自2001年开始试点税改费,到了2006年全面废除农业税,并且进一步取消了烟叶之外的所有农产品特产税及牧业税。在农业增值税方面,实行了一系列的税收优惠政策,对销售或进口农产品实行最低限度的增值税,税率为13%;对农民销售自产的农产品免征增值税;从2008年6月起,对销售、批发、零售有机农业生产资料免征增值税。在所得税方面,也实行了一定的优惠政策,对于从事农林牧副渔生产的企业按照一般企业减半征收,个人农业生产所得税免征。财产税领域,尽管涉及到农业的比较少,但在农村不动产转让中,我国也免征房产税及不动产税。

第三,从优惠内容看,虽然具体的优惠方式、程度各不相同,但对优惠适用条件基本上都有明确的规定,特别是对物流服务的界定,如马来西来对综合物流服务、新加坡对第三方物流等的规定都比较具体。

二是高新技术产业税收政策。对于促进高新技术发展,影响最大的是增值税与所得税制度。如今我国对用于科研、实验及教学进出口的仪器设备免征增值税;对企业与个人在从事技术转让、技术开发、技术咨询、技术服务过程中取得的收入免征营业税。除了增值税之外,所得税在税制设计及实施上也有较大幅度的优惠,能够在一定程度上促进高新技术产业的发展。《中华人民共和国税法》规定,符合条件的技术转让所得个人免征个人所得税、企业减半征收所得税;国家重点扶持的高新技术企业可以按照最低税率的15%来征收所得税;企业开发新技术、新产品或新工艺的研究开发等费用,在计算企业所得税的过程中,应该予以扣除;企业用股权投资未上市的中小高新技术企业,投资满两年以上的,可以减半征收所得税;企业为了促进技术进步而进行的加速折旧,在计算所得税的时候应该予以扣除。

据了解,国际上对物流业征收的流转税主要有三种类型:一是征收增值税或具有增值税性质的商品劳务税。这主要是那些对商品和劳务全面征收增值税的国家。由于增值税在当今世界范围内的普遍盛行,因此,对物流业征增值税是主流。二是在没有实行增值税制的国家和地区,物流业仍随同传统服务业征收销售税或劳务税,如美国各州一般对诸如运输、仓储等服务业征收销售和使用税,马来西亚对各种服务征收劳务税。三是像中国这样,对产品和部分劳务征收增值税,但对包括物流服务在内的主要服务业征收营业税。这三种流转税征收模式本身优劣明显:对营业额全额征税的销售税和营业税存在重复征税的根本缺陷,正因为如此,增值税制仅仅经历了半个多世纪就横扫世界,成为流转税的主体模式。而就物流业的发展而言,增值税的中性特点同样显得合理和有利。

三是现代服务业税收政策。现代服务业是第三产业是否发达的标志,也是一国产业结构调整、升级优化的基本方向。总体来看,我国的现代服务业还不发达,税收政策在此过程中起到的作用有限。影响现代服务业发展的税制主要是营业税,按照税法的规定,从事交通运输、邮电通信、文化体育及建筑业的税率是3%;金融、保险、一般服务业、无形资产转让及不动产销售的税率是5%;娱乐行业的税率是浮动的,从25%不等。从具体的营业税优惠政策看,国民教育系列或具有公益性质的教育机构提供的劳务免征营业税;博物馆、展览馆、美术馆、图书馆等文化保护单位从事文化事业所收取的门票免征营业税;个人著作权转让、非营利性医院的医疗服务等免征营业税;学校、医疗单位、疾病预防控制机构及妇幼保健机构等部门使用的房产及土地免征房产税及城镇土地使用税。

从鼓励物流业的流转税政策看,除实行增值税制模式比营业税、销售税更合理、科学这一点以外,主要体现在三个方面:对包括物流服务在内的出口型服务,适用零税率,以鼓励本国产品和劳务的出口;对物流企业购进的产品或设施实施减免。对物流业实行流转税特殊优惠政策。目前在流转税方面专门对物流业实行鼓励措施比较突出的是新加坡。

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